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把握財(cái)務(wù)管理內(nèi)在邏輯,助推國(guó)有企業(yè)價(jià)值創(chuàng)造

作者:?趙祚康 鄒玲 2023-06-06 14:57 來(lái)源:人民論壇網(wǎng) 次閱讀
 
把握財(cái)務(wù)管理內(nèi)在邏輯,助推國(guó)有企業(yè)價(jià)值創(chuàng)造
  價(jià)值創(chuàng)造是國(guó)有企業(yè)實(shí)現(xiàn)高質(zhì)量發(fā)展的重要內(nèi)容,是企業(yè)提升全球競(jìng)爭(zhēng)力的本質(zhì)要求。黨的二十大報(bào)告指出,“推動(dòng)國(guó)有資本和國(guó)有企業(yè)做強(qiáng)做優(yōu)做大,提升企業(yè)核心競(jìng)爭(zhēng)力”。國(guó)有企業(yè)必須最大限度提升價(jià)值創(chuàng)造能力,不斷提質(zhì)增效,切實(shí)增強(qiáng)國(guó)有資本競(jìng)爭(zhēng)力、創(chuàng)新力、影響力和抗風(fēng)險(xiǎn)能力。作為實(shí)現(xiàn)價(jià)值創(chuàng)造的重要管理活動(dòng),財(cái)務(wù)管理不僅需要向價(jià)值管理、資本運(yùn)營(yíng)、戰(zhàn)略決策輔助等職能持續(xù)轉(zhuǎn)型升級(jí),更需要我們從歷史邏輯、發(fā)展邏輯和現(xiàn)實(shí)邏輯中科學(xué)把握財(cái)務(wù)管理的內(nèi)在邏輯,使其充分發(fā)揮效能,助推國(guó)有企業(yè)高質(zhì)量發(fā)展。

  從歷史源流中把握財(cái)務(wù)管理的歷史邏輯

  實(shí)現(xiàn)國(guó)有資本做強(qiáng)做優(yōu)做大是國(guó)有企業(yè)價(jià)值創(chuàng)造的重要目標(biāo)。資本是稀缺性資源,財(cái)務(wù)管理是研究企業(yè)如何提高稀缺性資源配置效率與效益的科學(xué)。我們需尋根溯源,從歷史源流中理解資本和財(cái)務(wù)管理之間的關(guān)系。

  一是了解馬克思主義政治經(jīng)濟(jì)學(xué)相關(guān)思想?!百Y本”一詞最初意指可以用來(lái)繁殖的家畜,即本金,“增殖”是其主要特點(diǎn)。經(jīng)過(guò)長(zhǎng)期的歷史發(fā)展,資本的內(nèi)涵也經(jīng)歷了動(dòng)態(tài)演進(jìn),逐步擴(kuò)展到“為營(yíng)業(yè)目的所持有的一切東西”或生產(chǎn)要素,其目的在于增殖或帶來(lái)收益。按照馬克思的觀點(diǎn),資本具有循環(huán)增殖的一般運(yùn)行邏輯,用公式可以表示為“G—W—G’”(G代表貨幣,W不僅可以代表商品或勞務(wù),也可以是一個(gè)生產(chǎn)過(guò)程,G’代表增殖后的貨幣),即表示資本通過(guò)生產(chǎn)過(guò)程取得收益,產(chǎn)生增殖。資本如何計(jì)量、收益如何計(jì)算等問(wèn)題發(fā)展出財(cái)務(wù)管理活動(dòng)。在資本運(yùn)動(dòng)過(guò)程中,財(cái)務(wù)管理本質(zhì)是在管理好財(cái)務(wù)活動(dòng)和財(cái)務(wù)關(guān)系基礎(chǔ)上,提高資本的配置效率和效益。

  二是了解西方財(cái)務(wù)管理歷史。財(cái)務(wù)管理始終以資本保值增值為目標(biāo),且隨經(jīng)濟(jì)發(fā)展而發(fā)展。18世紀(jì)從英國(guó)起源的工業(yè)革命使工廠制代替了手工工場(chǎng),機(jī)器生產(chǎn)代替了手工勞動(dòng),不僅促進(jìn)了會(huì)計(jì)的發(fā)展和催生會(huì)計(jì)職業(yè)出現(xiàn),更促進(jìn)了早期資本主義到高度資本主義的過(guò)渡。隨著工業(yè)化進(jìn)程的發(fā)展,勞動(dòng)生產(chǎn)率不斷提高,此時(shí)已經(jīng)產(chǎn)生一些如籌資和股利分配在內(nèi)的財(cái)務(wù)管理活動(dòng),企業(yè)主不僅通過(guò)財(cái)務(wù)信息對(duì)生產(chǎn)過(guò)程進(jìn)行管理和控制以降低成本、提高生產(chǎn)效率,還懂得采取保持股利水平來(lái)吸引新的資本。到了19世紀(jì)晚期,隨著英美為代表的西方國(guó)家逐漸過(guò)渡到高度資本主義階段,股份制公司和托拉斯開(kāi)始大量出現(xiàn),資本由分散走向集中,財(cái)務(wù)活動(dòng)日漸復(fù)雜,逐漸產(chǎn)生專(zhuān)門(mén)財(cái)務(wù)管理部門(mén)和相關(guān)學(xué)科。進(jìn)入20世紀(jì)后,發(fā)展出了一系列財(cái)務(wù)指標(biāo)體系及相關(guān)分析方法,用于衡量企業(yè)經(jīng)營(yíng)水平。此時(shí)財(cái)務(wù)管理活動(dòng)主要以對(duì)內(nèi)管理為主,受管理學(xué)影響。進(jìn)入20世紀(jì)50年代以后,英美戰(zhàn)后經(jīng)濟(jì)復(fù)蘇,金融市場(chǎng)獲得了快速發(fā)展,企業(yè)經(jīng)營(yíng)行為與資本市場(chǎng)高度捆綁,投資風(fēng)險(xiǎn)也日益加大,如何降低風(fēng)險(xiǎn),提高企業(yè)資源配置效率成為了財(cái)務(wù)管理研究熱點(diǎn)。理論研究受到經(jīng)濟(jì)學(xué)研究范式的影響,從制度導(dǎo)向的描述性學(xué)科逐步發(fā)展為一門(mén)高度技術(shù)化的學(xué)科,并產(chǎn)生了一些具有重大意義的里程碑理論,助推了西方資本主義經(jīng)濟(jì)繁榮。

  從演進(jìn)歷程中把握財(cái)務(wù)管理的發(fā)展邏輯

  財(cái)務(wù)管理根植于企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng),其活動(dòng)和理論隨著企業(yè)經(jīng)營(yíng)方式變化不斷發(fā)展。要厘清我國(guó)財(cái)務(wù)管理發(fā)展邏輯,須先厘清我國(guó)企業(yè)經(jīng)營(yíng)方式變化與財(cái)務(wù)管理之間的關(guān)聯(lián)?;仡櫸覈?guó)經(jīng)歷的“計(jì)劃經(jīng)濟(jì)—有計(jì)劃的商品經(jīng)濟(jì)—市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)”發(fā)展階段,我國(guó)企業(yè)也經(jīng)歷了“生產(chǎn)型經(jīng)營(yíng)方式—商品經(jīng)營(yíng)型經(jīng)營(yíng)方式—資本經(jīng)營(yíng)型經(jīng)營(yíng)方式”的系列轉(zhuǎn)變,相應(yīng)的,財(cái)務(wù)管理活動(dòng)也遵循了由單純管理生產(chǎn)活動(dòng)—商品經(jīng)營(yíng)管理—資本經(jīng)營(yíng)管理,即由“W”到“G—W—G’”,再到“G—G’”的演進(jìn)邏輯。

  一是生產(chǎn)型經(jīng)營(yíng)方式下的財(cái)務(wù)管理。在計(jì)劃經(jīng)濟(jì)體制下,企業(yè)并非作為獨(dú)立的市場(chǎng)主體存在,而是被視作國(guó)民經(jīng)濟(jì)的組成部門(mén)。企業(yè)沒(méi)有獨(dú)立的經(jīng)營(yíng)權(quán),僅在主管部門(mén)領(lǐng)導(dǎo)下按照計(jì)劃進(jìn)行生產(chǎn),其目標(biāo)在于完成上級(jí)部門(mén)安排的生產(chǎn)計(jì)劃,因此企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)主要為完成生產(chǎn)任務(wù)或指標(biāo)。在生產(chǎn)型經(jīng)營(yíng)方式下,企業(yè)沒(méi)有自主經(jīng)營(yíng)權(quán)和完全的財(cái)務(wù)權(quán)利,雖然也存在一些簡(jiǎn)單的管理活動(dòng),但并沒(méi)有涉及到“本—量—利”“成本—收益”在內(nèi)的財(cái)務(wù)活動(dòng),更談不上涉及投資、籌資、收益、分配在內(nèi)的財(cái)務(wù)決策。財(cái)務(wù)管理活動(dòng)主要以企業(yè)內(nèi)部的成本核算、費(fèi)用管理為主。因此財(cái)務(wù)管理理論主要基于財(cái)政學(xué)視角,將財(cái)務(wù)活動(dòng)的資金運(yùn)動(dòng)看作為貨幣收支活動(dòng)中體現(xiàn)出的貨幣關(guān)系,主要對(duì)財(cái)務(wù)本質(zhì)、財(cái)務(wù)關(guān)系、財(cái)務(wù)職能等進(jìn)行討論,偏重整體主義和宏觀視角。

  二是商品經(jīng)營(yíng)型經(jīng)營(yíng)方式下的財(cái)務(wù)管理。自1978年改革開(kāi)放實(shí)行經(jīng)濟(jì)體制改革至1990年我國(guó)資本市場(chǎng)確立前,我國(guó)確立了以商品經(jīng)濟(jì)為主的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制,在這一體制下,我國(guó)國(guó)有企業(yè)擺脫了過(guò)去僅作為財(cái)政體系組成部門(mén)的功能定位,逐步轉(zhuǎn)換為獨(dú)立自主、自負(fù)盈虧的市場(chǎng)經(jīng)營(yíng)主體。此時(shí),雖然尚未與資本市場(chǎng)建立聯(lián)系,但企業(yè)已經(jīng)逐漸擁有完全的財(cái)務(wù)權(quán)利,開(kāi)始在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)作用下,遵循價(jià)值規(guī)律開(kāi)展包括投資、籌資、收益、分配在內(nèi)的各項(xiàng)財(cái)務(wù)活動(dòng),利用市場(chǎng)和價(jià)格實(shí)現(xiàn)企業(yè)資源的優(yōu)化配置,經(jīng)營(yíng)方式也由過(guò)去的生產(chǎn)型轉(zhuǎn)變?yōu)樯唐方?jīng)營(yíng)型。在商品經(jīng)營(yíng)型經(jīng)營(yíng)方式下,企業(yè)經(jīng)營(yíng)不再僅僅涉及生產(chǎn)即“W”這一過(guò)程,而是擴(kuò)展到“G—W—G’”,也就是從初始資金“G”進(jìn)入企業(yè),到資金形態(tài)轉(zhuǎn)化為產(chǎn)品“W”,再到銷(xiāo)售后形成增殖的貨幣“G’”的過(guò)程。在商品經(jīng)營(yíng)型經(jīng)營(yíng)方式下,財(cái)務(wù)管理活動(dòng)拓展到籌集資金、投資管理、成本費(fèi)用管理、利潤(rùn)分配管理等內(nèi)容。實(shí)踐的發(fā)展使得對(duì)財(cái)務(wù)管理的認(rèn)識(shí)逐漸轉(zhuǎn)變?yōu)楣芾韺W(xué)視角,主要對(duì)企業(yè)的籌資、投資、收益、分配進(jìn)行討論,從企業(yè)微觀個(gè)體視角出發(fā),具有較強(qiáng)的實(shí)用性。

  三是資本經(jīng)營(yíng)型經(jīng)營(yíng)方式下的財(cái)務(wù)管理。自1990年建立資本市場(chǎng)及1992年正式確立市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制之后,我國(guó)企業(yè)開(kāi)始與資本市場(chǎng)建立聯(lián)系,企業(yè)更多在資本市場(chǎng)中開(kāi)展各項(xiàng)活動(dòng),企業(yè)的各項(xiàng)財(cái)務(wù)決策和財(cái)務(wù)信息不僅對(duì)企業(yè)內(nèi)部產(chǎn)生影響,企業(yè)的各項(xiàng)財(cái)務(wù)信息和財(cái)務(wù)決策均會(huì)產(chǎn)生巨大的外部效應(yīng),對(duì)外部的債權(quán)人、投資者、政府、監(jiān)管者、客戶(hù)、供應(yīng)商、社會(huì)公眾產(chǎn)生了重要影響,這不僅催生并發(fā)展了包括貨幣市場(chǎng)、證券市場(chǎng)、債券市場(chǎng)、產(chǎn)權(quán)市場(chǎng)、衍生品市場(chǎng)在內(nèi)的金融市場(chǎng),還推動(dòng)了會(huì)計(jì)師、審計(jì)師、分析師等職業(yè)的快速發(fā)展。我國(guó)國(guó)有企業(yè)的經(jīng)營(yíng)理念和經(jīng)營(yíng)方式逐漸發(fā)生變化,越來(lái)越多的企業(yè)認(rèn)識(shí)到市場(chǎng)對(duì)資源配置的決定性作用,開(kāi)始遵循價(jià)值規(guī)律開(kāi)展經(jīng)營(yíng)活動(dòng),利用市場(chǎng)發(fā)出的經(jīng)濟(jì)信號(hào)以及價(jià)格杠桿展開(kāi)競(jìng)爭(zhēng)。市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)的“存優(yōu)去劣”屬性使得企業(yè)不再僅僅以“商品管理”的視角將產(chǎn)品視作唯一的競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)來(lái)源,而是更多的以“價(jià)值管理”的視角審視自身,以獲取競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)。在價(jià)值管理視角下,企業(yè)以資本收益最大化為根本目的,把其擁有的一切存量資產(chǎn)(有形或無(wú)形)視為可以增殖的資本,通過(guò)對(duì)生產(chǎn)要素的優(yōu)化配置和資本結(jié)構(gòu)的動(dòng)態(tài)調(diào)整,以盡可能實(shí)現(xiàn)收益的最大化。在此視角下,企業(yè)經(jīng)營(yíng)在注重“G—W—G’”基礎(chǔ)上,同時(shí)注重“G—S—G’”的經(jīng)營(yíng)方式,即“初始資金(G)—證券或股票(S)—增殖的資金(G’)”的過(guò)程。在資本經(jīng)營(yíng)型經(jīng)營(yíng)方式下,企業(yè)越來(lái)越重視資本市場(chǎng)的作用,通過(guò)資本市場(chǎng)進(jìn)行籌資、并購(gòu)、分立、重組,以實(shí)現(xiàn)企業(yè)資源優(yōu)化配置、企業(yè)規(guī)模快速擴(kuò)張和企業(yè)價(jià)值快速增長(zhǎng)。財(cái)務(wù)管理活動(dòng)主要集中在股票投資、上市融資、產(chǎn)權(quán)投資、兼并收購(gòu)、資產(chǎn)重組、股利發(fā)放等方面。管理者和學(xué)者們對(duì)財(cái)務(wù)管理的認(rèn)識(shí)視野逐漸從企業(yè)內(nèi)部擴(kuò)展到企業(yè)外部,在傳統(tǒng)職能如組織生產(chǎn)、降本增效基礎(chǔ)上,擔(dān)負(fù)起更多的項(xiàng)目與資金投資決策、籌資方式與資本結(jié)構(gòu)決策、增資與回購(gòu)決策、現(xiàn)金管理決策、股利分配決策等管理職能,財(cái)務(wù)管理活動(dòng)越來(lái)越多與金融市場(chǎng)結(jié)合,一些金融理論被引進(jìn)并應(yīng)用于財(cái)務(wù)管理決策當(dāng)中。財(cái)務(wù)管理理論也呈現(xiàn)出以管理學(xué)和金融學(xué)為主的多學(xué)科交叉融合趨勢(shì)。我國(guó)財(cái)務(wù)管理理論吸收西方成熟理論并與我國(guó)國(guó)情和制度特點(diǎn)結(jié)合,取得了較為顯著的成果。

  從時(shí)代背景中把握財(cái)務(wù)管理的現(xiàn)實(shí)邏輯

  經(jīng)濟(jì)越發(fā)展,會(huì)計(jì)越重要?,F(xiàn)代財(cái)務(wù)管理必須要立足時(shí)代背景,結(jié)合中國(guó)實(shí)際,做到理論與實(shí)踐相結(jié)合、歷史與現(xiàn)實(shí)相銜接,著力服務(wù)于我國(guó)國(guó)有企業(yè)價(jià)值創(chuàng)造。

  一是要緊跟時(shí)代潮流。進(jìn)入新時(shí)代,在新的技術(shù)不斷涌現(xiàn)、新的模式不斷興起、新的文化不斷產(chǎn)生的背景下,做強(qiáng)做優(yōu)做大國(guó)有資本、提升企業(yè)核心競(jìng)爭(zhēng)力是我國(guó)國(guó)有企業(yè)的時(shí)代使命??v觀中西方財(cái)務(wù)管理及其理論發(fā)展歷程,財(cái)務(wù)管理服務(wù)于企業(yè)價(jià)值創(chuàng)造這一目標(biāo)始終未變,且每一次大的發(fā)展均與市場(chǎng)環(huán)境、企業(yè)經(jīng)營(yíng)方式的變革息息相關(guān)。在新時(shí)代背景下,技術(shù)的發(fā)展、商業(yè)模式的變革也必將激發(fā)企業(yè)經(jīng)營(yíng)模式的再進(jìn)化,并進(jìn)一步改變我國(guó)國(guó)有企業(yè)價(jià)值創(chuàng)造的邏輯路徑和管理重心,使財(cái)務(wù)管理內(nèi)在邏輯不斷再演變、再進(jìn)化,這對(duì)財(cái)務(wù)管理提出了更高的要求。這需要我們?cè)诶斫庳?cái)務(wù)管理的演進(jìn)邏輯基礎(chǔ)上,深入剖析新技術(shù)、新模式、新文化對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)方式和管理活動(dòng)的潛在影響和價(jià)值創(chuàng)造邏輯,以此提高財(cái)務(wù)管理水平,提升管理活動(dòng)客觀規(guī)律認(rèn)識(shí),服務(wù)于企業(yè)高質(zhì)量發(fā)展。同時(shí),必須要始終以?xún)r(jià)值創(chuàng)造為綱,不斷提高內(nèi)部管理水平和風(fēng)險(xiǎn)防范能力,突破以往側(cè)重對(duì)內(nèi)管理的局限,實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)管理不斷向價(jià)值管理、資本運(yùn)營(yíng)、戰(zhàn)略決策輔助等職能持續(xù)轉(zhuǎn)型升級(jí)。

  二是要具備系統(tǒng)思維。系統(tǒng)思維以系統(tǒng)論為基本思維模式,關(guān)注全面性和整體性,通過(guò)梳理財(cái)務(wù)管理的發(fā)展邏輯發(fā)現(xiàn),現(xiàn)代財(cái)務(wù)管理有愈發(fā)整體化、系統(tǒng)化、復(fù)雜化的發(fā)展趨勢(shì)。這要求我們要突破傳統(tǒng)思維局限,以更加系統(tǒng)、整體的視角看待現(xiàn)代財(cái)務(wù)管理。傳統(tǒng)上,一般認(rèn)為財(cái)務(wù)管理僅與企業(yè)個(gè)體有關(guān),與市場(chǎng)關(guān)系不大,因而側(cè)重于對(duì)內(nèi)管理,對(duì)外部關(guān)注不夠。這種僅從企業(yè)自身視角出發(fā)、重視內(nèi)部管理的視角固然更加微觀、實(shí)用,但最大的問(wèn)題在于忽視了企業(yè)是處于金融市場(chǎng)中的企業(yè),無(wú)時(shí)無(wú)處不受到宏觀經(jīng)濟(jì)環(huán)境波動(dòng)和外部政策的影響,而從資本市場(chǎng)的角度看待企業(yè),企業(yè)便是處在資本市場(chǎng)中的微觀個(gè)體,其資金運(yùn)動(dòng)和資源配置屬于微觀金融視角,兩者是統(tǒng)一不可割裂的。須知,現(xiàn)代企業(yè)離不開(kāi)資本市場(chǎng),沒(méi)有資本市場(chǎng)就沒(méi)有現(xiàn)代企業(yè)。同樣,現(xiàn)代財(cái)務(wù)管理離不開(kāi)資本市場(chǎng),沒(méi)有資本市場(chǎng)就沒(méi)有現(xiàn)代財(cái)務(wù)管理。因此,對(duì)財(cái)務(wù)管理的認(rèn)識(shí)和理解應(yīng)當(dāng)契合時(shí)代要求,突破以往僅從企業(yè)自身出發(fā)的視角局限,將企業(yè)與市場(chǎng)視為一個(gè)硬幣的兩面,將金融市場(chǎng)視為現(xiàn)代財(cái)務(wù)管理外在基礎(chǔ)的前提下,建立起只要是研究與資金或資本運(yùn)動(dòng)規(guī)律相關(guān)的內(nèi)容都屬于財(cái)務(wù)管理的認(rèn)識(shí),不斷拓展財(cái)務(wù)管理范疇。

  三是要把握理論發(fā)展趨勢(shì)。財(cái)務(wù)管理理論是對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)管理實(shí)踐活動(dòng)客觀規(guī)律的科學(xué)提煉,并進(jìn)一步對(duì)企業(yè)提供指導(dǎo),對(duì)于企業(yè)實(shí)現(xiàn)高質(zhì)量發(fā)展具有不可忽視的重要作用。梳理我國(guó)財(cái)務(wù)管理發(fā)展邏輯發(fā)現(xiàn),財(cái)務(wù)管理活動(dòng)始終順應(yīng)企業(yè)經(jīng)營(yíng)變化并作出反應(yīng),財(cái)務(wù)管理理論也是如此,隨著財(cái)務(wù)管理活動(dòng)的轉(zhuǎn)變,我國(guó)財(cái)務(wù)管理理論視角也經(jīng)歷了“財(cái)政學(xué)視角—管理學(xué)視角—管理學(xué)視角+金融學(xué)視角”的轉(zhuǎn)變,資本配置理論逐漸成為財(cái)務(wù)管理理論的核心,理論假設(shè)不斷放松,內(nèi)涵和外延不斷擴(kuò)展,呈現(xiàn)出多學(xué)科交叉融合的趨勢(shì)。因此,應(yīng)借助目前學(xué)科理論發(fā)展日益融合化、前沿化的趨勢(shì),繼續(xù)在傳統(tǒng)歷史積淀的基礎(chǔ)上,遵循客觀規(guī)律演進(jìn)邏輯,進(jìn)一步加強(qiáng)與政治學(xué)、心理學(xué)、社會(huì)學(xué)、計(jì)算機(jī)等多學(xué)科、多領(lǐng)域的融合,把握時(shí)代脈搏,植入中國(guó)情境,兼容并包、吐故納新,助推我國(guó)國(guó)有企業(yè)價(jià)值創(chuàng)造,服務(wù)于我國(guó)國(guó)有企業(yè)高質(zhì)量發(fā)展。(作者:江西財(cái)經(jīng)大學(xué)會(huì)計(jì)學(xué)院博士研究生趙祚康,江西財(cái)經(jīng)大學(xué)會(huì)計(jì)學(xué)院教授、博士生導(dǎo)師鄒玲)

  (本文系江西省研究生創(chuàng)新專(zhuān)項(xiàng)資金項(xiàng)目《委托貸款對(duì)我國(guó)商業(yè)銀行的聲譽(yù)風(fēng)險(xiǎn)影響研究》研究成果。)
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