東方財富Choice數(shù)據(jù)顯示,今年以來截至7月28日,A股共有135家上市公司變更了審計機構(gòu)。多家公司因變更事宜收到問詢函,變更原因、原審計機構(gòu)是否有異議、新聘會計師事務(wù)所資質(zhì)等是監(jiān)管關(guān)注的焦點。深圳證監(jiān)局日前也關(guān)注到,轄區(qū)審計項目“業(yè)務(wù)隨人走”現(xiàn)象顯現(xiàn),臨時“換所”偶有發(fā)生。
透鏡公司研究創(chuàng)始人況玉清在接受《證券日報》記者采訪時表示,對于上市公司更換審計機構(gòu),投資者應(yīng)特別關(guān)注其更換的原因,對于變更理由牽強的公司,投資者最好避而遠之。
“上市公司更換審計機構(gòu)的原因眾多,其中有些是因為觸及連續(xù)審計年限的要求?!睕r玉清表示,有的公司在章程里規(guī)定了定期更換審計機構(gòu),因此達到年限就需要變更;同時,國有企業(yè)對于審計機構(gòu)的聘用年限也有相關(guān)規(guī)定。
根據(jù)財政部、國務(wù)院國資委、中國證監(jiān)會今年制定的《國有企業(yè)、上市公司選聘會計師事務(wù)所管理辦法》,國有企業(yè)連續(xù)聘任同一會計師事務(wù)所原則上不超過8年。國有企業(yè)因業(yè)務(wù)需要擬繼續(xù)聘用同一會計師事務(wù)所超過8年的,應(yīng)當(dāng)綜合考慮會計師事務(wù)所前期審計質(zhì)量、股東評價、監(jiān)管部門意見等情況,在履行法人治理程序及內(nèi)部決策程序后,可適當(dāng)延長聘用年限,但連續(xù)聘任期限不得超過10年。
此外,前任審計機構(gòu)受到處罰,也是企業(yè)更換機構(gòu)的重要原因。例如,綠能慧充近日公告稱,計劃更換原審計機構(gòu)和信會計師事務(wù)所,理由是“和信會計師事務(wù)所因其發(fā)債審計項目受到財政部暫停經(jīng)營業(yè)務(wù)2個月的行政處罰,盡管處罰事項與公司及公司年審簽字會計師均無關(guān)聯(lián),考慮到和信會計師事務(wù)所已連續(xù)多年為公司提供審計服務(wù),為確保公司審計工作的獨立性和客觀性,同時考慮公司業(yè)務(wù)經(jīng)營及未來戰(zhàn)略發(fā)展需求,公司擬變更聘請中興華會計師事務(wù)所為公司2023年度審計機構(gòu)。”
由于審計團隊跳槽帶走審計項目,導(dǎo)致上市公司更換機構(gòu)的情況也較為常見。有不愿具名的審計機構(gòu)人士對《證券日報》記者表示:“會計師事務(wù)所負責(zé)審計的團隊對具體項目影響較大,比如,在2022年年報審計中,深圳就有8家上市公司更換審計機構(gòu)但不更換簽字注冊會計師?!?/p>
也有因合作不愉快而導(dǎo)致更換機構(gòu)的情況。巨豐投顧于曉明對《證券日報》記者表示,上市公司對原審計機構(gòu)的服務(wù)質(zhì)量、專業(yè)能力或者溝通配合等有不滿意的地方,也會選擇更換審計機構(gòu)。
此外,也有上市公司因壓縮成本而選擇報價更低的會計師事務(wù)所。
香頌資本執(zhí)行董事沈萌認(rèn)為,企業(yè)若是根據(jù)相關(guān)規(guī)定以及日常發(fā)展需要更換審計機構(gòu),屬于企業(yè)自主經(jīng)營行為;但是對于一些異常的情況,投資者要保持警惕。
比如,近年來頻繁更換審計機構(gòu)的*ST文化,自2019年以來陸續(xù)聘請過5家審計機構(gòu),最終也沒能逃過退市的命運。
而國美通訊則在2022年年報披露前辭掉了為公司服務(wù)多年的大華會計師事務(wù)所,欲改聘立信會計師事務(wù)所擔(dān)任2022年年報審計機構(gòu),然而后者卻以“人手不夠”婉拒。此后,國美通訊聘請了2021年成立的廣東亨安會計師事務(wù)所(簡稱“亨安所”)。公告顯示,亨安所2021年度收入總額為404萬元,其中審計業(yè)務(wù)收入僅6萬元、證券業(yè)務(wù)收入1萬元,出具2021年度上市公司年報審計客戶的數(shù)量僅1家。
于曉明表示,上市公司更換審計機構(gòu),尤其是新聘任的機構(gòu)成立不久、規(guī)模較小時,投資者需要特別關(guān)注其是否具備足夠的專業(yè)能力和從業(yè)經(jīng)驗,以及是否具備獨立、公正的審計態(tài)度。(本報記者 趙彬彬)
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